我们之前的指南解释了什么是保税仓库以及根据欧盟法律海关程序是如何运作的，并以汉堡为例。本文将重点关注资金方面：储蓄是如何产生的、通常有多大，以及哪些企业受益最大。保税仓库通过两种方式节省资金。一种是时间安排，因为关税和增值税会在稍后而不是立即缴纳。另一种是完全免除，因为离开欧盟的货物根本不需要缴纳关税和增值税。哪种效果影响更大取决于产品、利润率和客户的位置。
现金流优势：仅在商品售出时缴纳关税
在标准进口程序中，一旦货物进入自由流通，就必须缴纳关税和增值税，无论其销售速度有多快。一整批货物可能会在仓库中存放四个月，然后第一件商品才到达客户手中，而税单已经支付，资金已经流出。保税仓库改变了时间，而不是税费本身的大小，并且仅在商品被释放用于销售时才计算关税和增值税。
对营运资金的影响可能是巨大的。以一家向德国进口价值 500,000 欧元货物的服装进口商为例。按照大多数服装产品 12% 的常用税率计算，仅关税就高达 60,000 欧元，而德国 19% 的增值税（基于海关价值加上关税计算）又增加了 106,400 欧元，这意味着在售出任何一件商品之前，在边境就需要缴纳超过 166,000 欧元的税费。如果将货物存放在保税仓库中，并在收到订单后逐步释放，那么同一家进口商只需支付每个月实际售出部分的关税和增值税——其余资金可以自由用于购买商品、营销或支付进口与销售之间的费用。
免除出口到欧盟以外货物的关税
当基础关税债务消除而不是被支付时，延期缴税就变成了真正的节省，而不仅仅是延迟支出。只要货物离开保税仓库程序并流向欧盟以外的市场，就会发生这种情况。一家将货物进口到德国或波兰保税仓库，并随后将其中一部分库存出口到瑞士、英国、挪威或更远地区的公司，根本不会产生任何欧盟关税或增值税。这就是利用欧盟所在地作为更大区域的分销枢纽的模式，公司仅对实际进入欧盟自由流通的部分支付关税和增值税。
无需预付税款即可管理季节性或周转缓慢的库存
季节性和周转缓慢的库存会带来其自身的现金流问题。冬季服装、圣诞商品和类似系列通常在销售旺季前几个月到达欧盟港口，如果某个季节的销售弱于预期，那么很大一部分货物将根本卖不出去。如果进口时就为整批货物支付了关税和增值税，那么您就为可能在货架上存放数月、降价销售或最终退回原产国的商品绑定了税款。保税仓库允许一次性进口整批货物以分摊运费，仅在需要时释放库存，并将未售出的商品重新出口到欧盟以外，而不会产生任何税费。同样的逻辑也适用于周转较慢的类别，如工业零部件或小众产品，这些产品在售出前可能会在仓库中存放一年或更长时间——在这里，预付税款会产生真正的融资成本，直到最终被收回。
电子商务企业如何利用欧盟保税仓库保持轻资产运营
品类丰富且单件商品利润较低的电商零售商面临着同样问题的持续版本。一次性将整个系列投入自由流通意味着要对可能需要数月才能售出，且部分可能永远无法按预期价格售出的库存支付关税和增值税。如果将库存保存在保税仓库中，并仅在订单执行时才释放，那么纳税将与实际销售绑定，而不是与整个进口量绑定——这一区别在 2026 年 7 月 1 日之后将变得更加重要，届时新的欧盟规则将对来自非欧盟国家的价值不超过 150 欧元的小额包裹征收 3 欧元的统一关税（欧洲委员会）。这是一项有效期至 2028 年 7 月 1 日的临时税，是对最终欧盟海关改革的预期，它是按海关税则号而非包裹征收的——包含多个海关税则号货物的包裹将为每个税则号触发 3 欧元的费用。已经在欧盟保税仓库中并在释放后在欧盟内部发运的库存不属于该税的征收范围。同样的方法也有助于处理退货，因为一件商品可以退回到保税仓库库存中，而不是释放、进一步加工并可能再次进口——从而避免为同一件商品支付双重关税。
实际案例：实践中的成本节省
以下数字仅用于说明，并非取自特定公司的账目，而是基于真实的欧盟关税和增值税税率。
消费类电子产品通常适用 0% 至约 2.4% 的欧盟关税，因此仅从百分比来看，保税仓库节省的关税相对适中。对于价值 2,000,000 欧元且税率为 2% 的出货量，关税为 40,000 欧元。对电子产品而言，更大的效果通常在于增值税延期，因为 19% 的德国增值税（或 23% 的波兰增值税）是基于更大的税基（完税价格加关税）征收的，通常占总税收负担的很大一部分。在销售大批电子产品所需的几个月内，延期缴纳约 427,000 欧元的合并关税和增值税，可以释放原本会被海关占用的资金。
服装通常适用 12% 的欧盟关税，鞋类的关税可能高达 16.5%。一家进口价值 800,000 欧元鞋类的进口商（其中一半发往欧盟客户，另一半转口至英国和瑞士）如果将货物保存在保税仓库中，并在释放时进行相应拆分，则只需对发往欧盟的一半支付关税和增值税。对于另一半，大约 66,000 欧元的关税以及相应的增值税将完全免除，而不仅仅是延期——这是标准进口无法实现的节省。
在典型的 4.5% 税率下，在圣诞季前进口大批货物的玩具或礼品进口商可以免除对未售出商品的关税和增值税，这些商品会在季节结束后退回给供应商或转移到其他区域市场——而不是被降价销售且仍然被释放，仅仅为了收回在进口时支付的部分税款。
上述关税税率处于各自欧盟海关税则号（CN 编码）的正确数量级，但实际税率因确切的产品分类而异——企业在进行计算之前应确认其货物的特定税率。
在德国或波兰建立欧盟保税仓库是否适合您的企业？
德国和波兰解答了不同的问题，正确的选择取决于公司的客户和成本重点所在。德国（尤其是汉堡）提供深水港、自历史自由港以来在保税仓储方面数百年的经验，以及与欧盟最富裕、人口最稠密地区的快速连接，一到两天内即可送达德国、法国和比荷卢经济联盟的客户。波兰提供了另一种折中方案：如果将租金、人员和额外费用加在一起，仓储和人员成本通常明显低于德国或荷兰，此外还有通往中欧、东欧和东南欧的强大公路网络，以及快速发展的电子商务和包裹网络——不过波兰的增值税为 23%，高于德国的 19%，这特别会影响增值税延期的金额，因为关税税率本身在欧盟层面是固定的，与国家无关。主要向西欧销售的企业通常选择德国更好，而拥有相当大比例中东欧客户或更关注单件成本的企业应认真考虑波兰。
保税仓库并不会自动为您省钱，必须根据实际产生的关税和增值税来权衡仓储的额外费用。但对于高关税商品、季节性或周转缓慢的库存，或者将库存转发到欧盟以外市场的企业来说，节省的费用很少是微不足道的，最好与这个问题一起做出位置决定，而不是在之后。
