Nasz poprzedni przewodnik wyjaśniał, czym jest skład celny i jak działa procedura celna zgodnie z prawem UE na przykładzie Hamburga. Ten artykuł skupia się konkretnie na pieniądzach: gdzie powstają oszczędności, jak duże zazwyczaj bywają i które firmy mogą zyskać na tym najwięcej. Skład celny pozwala oszczędzać pieniądze na dwa sposoby. Pierwszym z nich jest czas, ponieważ cło i podatek VAT stają się należne później, a nie natychmiast. Drugim jest całkowita eliminacja tych opłat, ponieważ cło i VAT od towarów, które ostatecznie opuszczają terytorium UE, nie są w ogóle naliczane. To, który z tych efektów ma większe znaczenie, zależy od produktu, marży oraz lokalizacji klientów.
Korzyść z przepływu gotówki (Cashflow): Cło należne dopiero przy sprzedaży towaru
W standardowej procedurze importowej cło i podatek VAT stają się należne w momencie dopuszczenia towarów do swobodnego obrotu – niezależnie od tego, jak szybko się sprzedadzą. Dostawa może leżeć w magazynie przez cztery miesiące, zanim pierwsza sztuka trafi do klienta, podczas gdy faktura podatkowa została już opłacona, a środki zamrożone. Skład celny zmienia czas, a nie samą wysokość opłaty, naliczając cło i VAT dopiero wtedy, gdy poszczególne jednostki są zwalniane do sprzedaży.
Wpływ na kapitał obrotowy może być znaczny. Weźmy za przykład importera odzieży sprowadzającego do Niemiec towar o wartości 500 000 €. Przy typowej stawce celnej wynoszącej 12% dla większości artykułów odzieżowych, samo cło wynosi 60 000 €, a niemiecki podatek VAT w wysokości 19% od wartości celnej powiększonej o cło dodaje kolejne 106 400 €, co daje łącznie ponad 166 000 € należnych na granicy, zanim sprzedana zostanie choćby jedna rzecz. Jeśli towar jest przechowywany w składzie celnym i zwalniany stopniowo w miarę napływania zamówień, ten sam importer płaci cło i VAT tylko od części rzeczywiście sprzedanej w każdym miesiącu – reszta tego kapitału pozostaje wolna na zakup towarów, marketing lub pokrycie kosztów między importem a sprzedażą.
Unikanie cła na towary eksportowane poza UE
Odroczenie staje się rzeczywistą oszczędnością, a nie tylko opóźnionym wydatkiem, gdy bazowy dług celny wygasa zamiast zostać zapłacony. Dzieje się tak zawsze wtedy, gdy towary opuszczają procedurę składu celnego w kierunku rynku spoza UE. Firma, która importuje towary do niemieckiego lub polskiego składu celnego, a później eksportuje część tych zapasów do Szwajcarii, Wielkiej Brytanii, Norwegii lub jeszcze dalej, nie generuje dla tych jednostek żadnego cła unijnego ani podatku VAT. Jest to model stojący za wykorzystaniem lokalizacji w UE jako centrum dystrybucyjnego dla większego regionu, w którym firma płaci cło i VAT tylko od części towarów, która rzeczywiście trafia do swobodnego obrotu w UE.
Zarządzanie zapasami sezonowymi lub wolno rotującymi bez zaliczkowych płatności podatkowych
Zapasy sezonowe i wolno rotujące niosą ze sobą własne problemy z płynnością finansową. Odzież zimowa, artykuły świąteczne i podobne asortymenty zazwyczaj trafiają do portu w UE na miesiące przed szczytem sprzedaży, a znaczna część tego towaru może się w ogóle nie sprzedać, jeśli sezon okaże się słabszy niż oczekiwano. Opłacenie cła i podatku VAT od całej dostawy już przy imporcie zamraża podatki za jednostki, które mogą leżeć na półce przez miesiące, zostać przecenione lub ostatecznie odesłane do kraju pochodzenia. Skład celny pozwala na import całej dostawy naraz w celu optymalizacji kosztów konsolidacji frachtu, zwalnianie zapasów tylko w razie potrzeby i reeksport niesprzedanych jednostek poza UE bez konieczności ponoszenia jakichkolwiek opłat celno-podatkowych. Ta sama logika dotyczy wolniej rotujących kategorii, takich jak części przemysłowe czy produkty niszowe, które mogą leżeć w magazynie rok lub dłużej przed sprzedażą – tutaj zapłacony z góry podatek generuje realne koszty finansowania, zanim ostatecznie zostanie odzyskany.
Jak firmy e-commerce wykorzystują składy celne w UE, aby zachować elastyczność finansową
Sprzedawcy e-commerce o szerokim asortymencie i niskich marżach na sztuce mierzą się z ciągłą wersją tego samego problemu. Dopuszczenie całego asortymentu do swobodnego obrotu naraz oznacza zapłatę cła i VAT-u od zapasów, których sprzedaż może zająć miesiące, a część z nich może nigdy nie zostać sprzedana po planowanej cenie. Jeśli zapasy asortymentowe są przechowywane w składzie celnym i zwalniane dopiero przy realizacji zamówienia, opodatkowanie pozostaje powiązane z rzeczywistą sprzedażą, a nie z całkowitym wolumenem importu – to rozróżnienie stanie się jeszcze ważniejsze od 1 lipca 2026 r., kiedy to nowe przepisy UE wprowadzą ryczałtowe cło w wysokości 3 € na małe przesyłki o wartości do 150 € z krajów spoza UE (Komisja Europejska). Jest to opłata tymczasowa obowiązująca do 1 lipca 2028 r., stanowiąca zapowiedź ostatecznej reformy celnej UE, i będzie naliczana na kod taryfy celnej (kod HS), a nie na przesyłkę – przesyłka zawierająca artykuły z kilku różnych kodów taryfy celnej wygeneruje opłatę 3 € za każdy z nich. Zapasy, które znajdują się już w składzie celnym w UE i po zwolnieniu są wysyłane w obrębie UE, nie podlegają tej opłacie. To samo podejście pomaga również przy zwrotach, ponieważ artykuł może zostać zwrócony do zapasów składu celnego, zamiast być odprawionym, przetworzonym i ewentualnie ponownie importowanym – co pozwala uniknąć podwójnego płacenia cła za tę samą jednostkę.
Przykłady praktyczne: Oszczędności kosztów w rzeczywistości
Poniższe liczby mają charakter ilustracyjny i nie pochodzą z ksiąg rachunkowych żadnej konkretnej firmy, opierają się jednak na rzeczywistych stawkach celnych i podatku VAT w UE.
Elektronika użytkowa podlega zazwyczaj stawkom celnym w UE od 0% do około 2,4%, więc same oszczędności celne dzięki składowi celnemu są procentowo raczej umiarkowane. Przy dostawie o wartości 2 000 000 € i stawce celnej 2% daje to 40 000 € cła. Większy efekt w przypadku elektroniki wynika zazwyczaj z odroczenia podatku VAT, ponieważ niemiecki VAT w wysokości 19% (lub polski w wysokości 23%) jest naliczany od znacznie większej podstawy opodatkowania, jaką jest wartość celna plus cło, i często stanowi większą część całkowitego obciążenia podatkowego. Odroczenie płatności około 427 000 € połączonego cła i podatku VAT na miesiące, które zajmuje sprzedaż dużej dostawy elektroniki, uwalnia kapitał, który w przeciwnym razie byłby zamrożony w urzędzie celnym.
Odzież podlega zazwyczaj unijnej stawce celnej w wysokości 12%, a w przypadku obuwia może ona wynosić nawet 16,5%. Importer obuwia sprowadzający towar o wartości 800 000 € – w połowie dla klientów z UE, a w połowie do dalszego eksportu do Wielkiej Brytanii i Szwajcarii – płaci cło i VAT tylko od połowy przeznaczonej dla UE, pod warunkiem, że towar jest przechowywany w składzie celnym i odpowiednio dzielony przy wysyłce. W przypadku drugiej połowy udaje się całkowicie uniknąć – a nie tylko odroczyć – około 66 000 € cła oraz przypadającego na nie podatku VAT, co byłoby niemożliwe do osiągnięcia przy standardowym imporcie.
Importer zabawek lub artykułów upominkowych sprowadzający dużą dostawę przed sezonem świątecznym, przy typowej stawce celnej wynoszącej 4,5%, unika cła i podatku VAT od niesprzedanych jednostek, które zostaną odesłane do dostawcy lub przeniesione na inny rynek regionalny po zakończeniu sezonu – zamiast przeceniać je i mimo to dopuszczać do obrotu tylko po to, by odzyskać część podatku zapłaconego już przy imporcie.
Wyżej wymienione stawki celne odpowiadają właściwemu rzędowi wielkości dla odpowiednich kodów taryfy celnej UE (kodów CN), jednak rzeczywiste stawki różnią się w zależności od dokładnej klasyfikacji produktu – przed dokonaniem kalkulacji firmy powinny potwierdzić specyficzną stawkę dla swoich towarów.
Czy skład celny UE w Niemczech lub w Polsce jest odpowiedni dla Twojej firmy?
Niemcy i Polska odpowiadają na różne potrzeby, a właściwy wybór zależy od tego, gdzie znajdują się klienci i główne koszty firmy. Niemcy, a w szczególności Hamburg, oferują porty głębokowodne, wielowiekowe doświadczenie w dziedzinie składów celnych sięgające czasów historycznego wolnego portu, a także szybkie połączenia z najbogatszą, najgęściej zaludnioną częścią UE, docierając do klientów w Niemczech, Francji i krajach Beneluksu w ciągu jednego do dwóch dni. Polska oferuje inny kompromis: koszty magazynowania i personelu są często znacznie niższe niż w Niemczech czy Holandii, biorąc pod uwagę czynsz, pracowników i media łącznie, a do tego dochodzi silna sieć połączeń drogowych z Europą Środkową, Wschodnią i Południowo-Wschodnią oraz szybko rozwijająca się sieć e-commerce i przesyłek kurierskich – jednak polski podatek VAT wynosi 23%, podczas gdy niemiecki to 19%, co wpływa szczególnie na wysokość odroczonego podatku VAT, ponieważ same stawki celne są ustalane na poziomie UE, niezależnie od kraju. Firma, która sprzedaje głównie do Europy Zachodniej, zazwyczaj lepiej wyjdzie na lokalizacji w Niemczech, podczas gdy firma ze znacznym udziałem klientów z Europy Środkowo-Wschodniej lub o większym nacisku na koszty jednostkowe powinna poważnie rozważyć Polskę.
Skład celny nie generuje oszczędności automatycznie, a dodatkowy koszt magazynowania musi zostać zestawiony z rzeczywiście ponoszonym cłem i podatkiem VAT. Jednak w przypadku towarów wysoko oclonych, zapasów sezonowych lub wolno rotujących, bądź też firm dystrybuujących zapasy na rynki poza UE, oszczędności rzadko bywają marginalne, a decyzję o lokalizacji najlepiej podjąć wspólnie z analizą tych kwestii, a nie po jej zakończeniu.
